关注！“六税两费”减免从7月开始进入新周期

作者：段文涛

(资料图)

根据《财政部、税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部、税务总局公告2022年第10号）及《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2022年第3号）的规定，在2022年1月1日至2024年12月31日期间，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内（各地均规定减征幅度为50%）减征“六税两费”，如若已依法享受其他减税优惠政策的，可叠加享受。

上述规定中的“六税两费”为资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加的统称。

笔者提示，“六税两费”减免优惠政策从7月开始进入新周期，纳税人申报缴纳相关税费时，需要特别注意。

【例1】闻涛通讯器材销售公司（增值税一般纳税人）2021年度企业所得税汇算清缴属于小型微利企业，2022年度企业所得税汇算清缴已于2023年5月申报，根据汇算清缴数据，该公司2022年度不属于小型微利企业。该公司（按季纳税的纳税人）在2023年7月申报期申报二季度印花税等“六税两费”时，是否仍然可以享受小型微利企业“六税两费”减半征收的优惠政策？三季度是否可以享受？

依据《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2022年第3号）的规定，适用“六税两费”减免政策的小型微利企业的判定，以企业所得税年度汇算清缴结果为准。登记为增值税一般纳税人的企业，按规定办理汇算清缴后确定汇算年度（上年度）属于小型微利企业的，可自办理汇算清缴当年的7月1日至次年6月30日享受“六税两费”减免优惠。

闻涛通讯器材销售公司2022年办理2021年度企业所得税汇算清缴的结果为小型微利企业，2022年7月1日至2023年6月30日可享受“六税两费”减免优惠，因此，该公司申报2023年二季度的印花税等“六税两费”时仍然可享受减半优惠。

但是，由于该公司2023年办理2022年度企业所得税汇算清缴的结果为2022年度不属于小型微利企业，因此，该公司从2023年三季度（税款所属期）开始至2024年二季度（税款所属期）均不能享受小型微利企业“六税两费”减免政策。即，2023年7月1日至2024年6月30日期间不能享受小型微利企业“六税两费”减免政策。

【例2】闻涛通讯器材销售公司2021年度企业所得税汇算清缴不属于小型微利企业，2023年4月办理2022年度企业所得税汇算清缴后，该公司2022年度属于小型微利企业。如何享受“六税两费”减免优惠？

鉴于闻涛通讯器材销售公司2021年度不属于小型微利企业，其申报2023年二季度的印花税等“六税两费”时，依然不能享受减免优惠。

但在2023年7月1日至2024年6月30日期间，即从2023年三季度（税款所属期）开始至2024年二季度（税款所属期）止，该公司可以享受小型微利企业“六税两费”减免政策。

注：符合条件的纳税人自行申报享受“六税两费”减免优惠，不需额外提交资料。